COMMON SIZE

Analisis Common Size

            Analisis Common Size adalah analisis dengan pembacaan data-data keuangan untuk beberapa periode (untuk mencari trend-trend tertentu). Analisis common size disusun dengan cara menghitung tiap-tiap rekening dalam laporan laba-rugi dan neraca menjadi proporsi dari total penjualan (utk laporan laba-rugi) atau dari total aktiva (untuk neraca). Analisis common size perusahaan dianalisa dengan melihat trend yang muncul. Analisis common size perusahaan selanjutnya dibandingkan dengan analisis common size industri untuk melihat kekuatan dan kelemahan perusahaan. Untuk kekuatan akan diupayakan untuk dipertahankan sedang kelemahan diupayakan untuk diperbaiki.

       Laporan dengan prosentase per komponen menunjukan prosentase dari total aktiva yangtelah diinvestasikan dalam masing-masing jenis aktiva. Dengan mempelajari laporandengan prosentase ini dan memperbandingkan dengan rata-rata industri sebagaikeseluruhan dari perusahaan yang sejenis, akan dapat diketahui apakah investasi kitadalam suatu aktiva melebihi batas-batas yang umum berlaku (over investment) atau justrumasih terlalu kecil (under investment), dengan demikian untuk periode berikutnya kitadapat mengambil kebijaksanaan - kebijaksanaan yang perlu, agar investasi kita dalamsuatu aktiva tidak terlalu kecil ataupun terlalu besar.

       Laporan dengan cara ini juga menunjukan distribusi daripada hutang dan modal, jadimenunjukan sumber-sumber darimana dana yang diinvestasikan pada aktiva tersebut.Study tentang ini akan menunjukan sumber mana yang merupakan sumber pokok pembelanjaan perusahaan., juga akan menunjukan seberapa jauh perusahaanmenggunakan kemampuannya untuk memperoleh kredit dari pihak luar, karena dari itu juga dapat diduga / diketahui berapa besarnya margin of safety yang dimiliki oleh para kreditur.

       Prosentase per komponen yang terdapat pada neraca akan merupakan prosentase per komponen terhadap total aktiva, sehingga perbandingan secara horizontal dari tahun ketahunnya akan menunjukan trend daripada hubungan (trend of relationship), dan tidak menunjukan ada tidaknya perubahan secara absolut. Perubahan ini dapat dilihat kalaudikembalikan pada data absolutnya. Jadi perubahan dari tahun ke tahun tidak menunjukansecara pasti adanya perubahan dalam data absolut.

       Laporan dalam prosentase per komponen dalam hubungannya dengan laporan rugi-laba,menunjukan jumlah atau prosentase dari penjualan netto atau net sales yang diserap tiap -tiap individu biaya dan prosentase yang masih tersedia untuk income. Oleh karena ituCommon Size percentage analysis banyak digunakan oleh perusahaan dalamhubungannya dengan income statement, karena adanya hubungan yang erat antara penjualan, harga pokok dan biaya operasi, sedang untuk neraca tidak banyak digunakan.Dalam laporan prosentase per komponen (Common Size statement) semua komponenatau pos dihitung prosentasenya dari jumlah totalnya, tetapi untuk lebih meningkatkanatau menaikan mutu atau kwalitas data maka masing-masing pos atau komponen tersebuttidak hanya prosentase dari jumlah totalnya tetapi juga dihitung prosentase dari masing-masing komponen terhadap sub totalnya, misalnya komponen aktiva lancar dihubungkanatau ditentukan prosentasenya terhadap jumlah aktiva lancar, komponen hutang lancar terhadap jumlah hutang lancar dan sebagainya.

Laporan laba rugi

PT Fontana			PT Fontana
Laporan Rugi Laba			Laporan Rugi Laba
Tahun 2009			Tahun 2010
Penjualan	90,000		Penjualan	114,000
Harga Pokok Penjualan	55,000		Harga Pokok Penjualan	72,000
Laba Kotor	35,000		Laba Kotor	42,000
Biaya Operasi:			Biaya Operasi:
Biaya Gaji	13,500		Biaya Gaji	15,000
Biaya Bunga	1,500		Biaya Bunga	1,500
Biaya Asuransi	500		Biaya Asuransi	1,000
Biaya Iklan	4,500		Biaya Iklan	6,500
Biaya Utilitas	2,000		Biaya Utilitas	2,500
Biaya Depresiasi	7,500		Biaya Depresiasi	8,500
	29,500			35,000
Laba Sebelum Pajak	5,500		Laba Sebelum Pajak	7,000
Pajak Penghasilan	800		Pajak Penghasilan	1,250
Laba Bersih	4,700		Laba Bersih	5,750

Neraca

PT Fontana					PT Fontana
Neraca					Neraca
31 Desember 2009 (Dalam Ribuan)					31 Desember 2010 (Dalam Ribuan)
Kas	3,000	Utang Pajak	500		Kas	3,400	Utang Pajak	750
Investasi SB	1,000	Utang Dagang	7,500		Investasi SB	1,100	Utang Dagang	13,000
Piutang Dagang	8,000	Utang Wesel	2,500		Piutang Dagang	9,500	Utang Wesel	3,000
Piutang Wesel	1,500		10,500		Piutang Wesel	2,000		16,750
Persediaan	10,000				Persediaan	12,500
	23,500	Utang Bank	12,000			28,500	Utang Bank	12,000
		Utang Obligasi	15,000				Utang Obligasi	15,000
Peralatan	7,500		27,000		Peralatan	12,000		27,000
Mesin	11,000				Mesin	11,000
Kendaraan	6,000	Modal Saham	50,000		Kendaraan	8,500	Modal Saham	50,000
Bangunan	30,000	Laba Ditahan	10,500		Bangunan	30,000	Laba Ditahan	16,250
Tanah	20,000		60,500		Tanah	20,000		66,250
	74,500					81,500
Aset	98,000	Utang dan Ekuitas	98,000		Aset	110,000	Utang dan Ekuitas	110,000

Menggunakan analisis common size

Laporan laba rugi

Keterangan	2009	2010
Penjualan	100%	100%
Harga Pokok Penjualan	61%	63%
Laba Kotor	39%	37%
Biaya Operasi:
Biaya Gaji	15%	13%
Biaya Bunga	2%	1%
Biaya Asuransi	1%	1%
Biaya Iklan	5%	6%
Biaya Utilitas	2%	2%
Biaya Depresiasi	8%	7%
	33%	31%
Laba Sebelum Pajak	6%	6%
Pajak Penghasilan	1%	1%
Laba Bersih	5%	5%

Analis cammon size – Neraca

Keterangan	2009	2010	Keterangan	2009	2010
Kas	3%	3%	Utang Pajak	1%	1%
Investasi SB	1%	1%	Utang Dagang	8%	12%
Piutang Dagang	8%	9%	Utang Wesel	3%	3%
Piutang Wesel	2%	2%		11%	15%
Persediaan	10%	11%
	24%	26%	Utang Bank	12%	11%
			Utang Obligasi	15%	14%
Peralatan	8%	11%		28%	25%
Mesin	11%	10%
Kendaraan	6%	8%	Modal Saham	51%	45%
Bangunan	31%	27%	Laba Ditahan	11%	15%
Tanah	20%	18%		62%	60%
	76%	74%
Aset	100%	100%	Utang dan Ekuitas	100%	100%